Skip to content
Главная | Жилищные вопросы | Зуп 2 5 расходы на добровольное медицинское страхование

ЗУП 3.1- данные о медицинском страховании

В комментируемом письме Минфин затронул тему учета в налоговых расходах затрат организации на добровольное медицинское страхование ДМС для случаев, когда застрахованные работники в период действия договора увольняются.

Навигация по записям

Для начала напомним некоторые положения Налогового кодекса, регламентирующие порядок учета расходов на ДМС. Этой нормой определены условия, при соблюдении которых расходы будут признаваться при исчислении налога на прибыль: Кроме того, не следует забывать и о преамбуле ст. Поэтому во избежание споров с налоговой инспекцией по поводу обоснованности учета расходов на ДМС рекомендуем указывать в трудовых и или коллективных договорах условие о добровольном медицинском страховании.

прерываешь Зуп 2 5 расходы на добровольное медицинское страхование исключено, что

Согласно данной норме расходы на добровольное страхование признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором в соответствии с условиями договора организация перечислила денежные средства на оплату страховых взносов. Для договоров, заключенных на срок более одного отчетного периода именно к таким и относятся договоры ДМС , предусмотрены специальные правила включения страховой премии в налоговые расходы: Таким образом, как отметил Минфин в комментируемом письме: Согласно договору страховая компания должна оплачивать медицинские расходы работников предприятия.

Условие о добровольном медицинском страховании работников предусмотрено коллективным договором. С этого момента страховой договор вступил в силу.

Как учесть расходы на ДМС

Отчетными периодами по налогу на прибыль предприятия являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Определим сумму страхового взноса в расчете на один день. Она составит 30 руб. В связи с тем, что страховая премия перечислена единовременным платежом, она будет распределена по отчетным периодам следующим образом: Для проверки нашего расчета сложим 10 и и получим 10 руб.

То есть предполагается, что договор должен содержать указание, за какой период уплачивается взнос. Воспользуемся данными примера 1, изменив только условие об уплате страховой премии. В соответствии с условиями договора предприятие перечисляет два страховых взноса: Определим сумму страхового взноса в расчете на один день в обоих периодах. В первом периоде он составит 50 ,76 руб. Страховые взносы распределятся по отчетным периодам следующим образом: Если страховая премия выплачивается несколькими платежами, но при этом в договоре страхования не указано, за какие периоды вносится тот или иной платеж, возникает вопрос, как правильно распределить расходы по периодам.

Минфин по этому поводу давал разъяснения в письмах от По мнению автора, если страховая премия выплачивается несколькими платежами, а периоды, за которые они перечисляются, не указаны, платежи должны распределяться следующим образом. Воспользуемся данными примера 1 и предположим, что в соответствии с условиями договора предприятие вносит страховую премию двумя платежами: В связи с тем, что в договоре не указано, за какие именно периоды уплачиваются взносы, логично предположить следующее.

Период для каждого взноса определяется с момента его уплаты и до конца действия договора, то есть для первого платежа — с 1 февраля года по 31 января года дн. Определяем сумму страхового взноса в расчете на один день для первого платежа. Она равна 8 ,74 руб. К моменту перечисления второго взноса в расходах будет учтено руб.

Удивительно, но факт! Поэтому в случае возврата части уплаченной страховой премии страхователю данные суммы не должны учитываться в составе доходов. Если взносы за весь срок действия договора перечисляются одним платежом, то они распределяются в течение всего срока действия договора.

В расчете на один день расходы составят 34 ,74 руб. Для проверки нашего расчета сложим 9 и 1 и получим 10 руб. Итак, методика распределения взносов в ситуации, рассмотренной в примере 3, в НК РФ четко не прописана. Поэтому очень важно, чтобы в договоре было указано, в каком размере и за какой период уплачивается взнос, а также дата платежа.

Вернемся к комментируемому письму, в котором затронуты два вопроса. Первый — как учитывать расходы на ДМС, ранее признанные для целей налогообложения, если расторгается договор речь идет о расторжении договора до истечении одного года с момента заключения? Минфин считает, что эти расходы должны быть исключены из состава учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку были нарушены условия, установленные п. Обращаем ваше внимание, что речь идет об исключении из облагаемой базы ранее включенных в нее расходов на ДМС сумма которых на дату расторжения договора может быть отличной от суммы страховой премии по договору.

И еще один момент, относящийся к этому вопросу. Пунктами 2 и 3 ст. При досрочном отказе страхователя выгодоприобретателя от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если договором не предусмотрено иное. Поскольку страхователь досрочно расторг договор ДМС, часть страховой премии не была учтена в налоговых расходах даже если фактически были перечислены денежные средства страховой организации.

Поэтому в случае возврата части уплаченной страховой премии страхователю данные суммы не должны учитываться в составе доходов. К такому выводу пришел Минфин в Письме от Второй вопрос — это возможность учета страховых взносов по действующему договору в отношении работников, которые уволились, но страховая премия за которых была или будет уплачена. Как следует из вышеприведенных примеров, расходы на ДМС рассчитываются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

В связи с этим сумма страховой премии, подлежащая отражению в расходах за отчетный период , рассчитывается на последнее число этого периода и к этому моменту организация уже может определить сумму, относящуюся к уволенным работникам. Таким образом, часть страховой премии, которая приходится на уволенных работников, из состава учитываемых для целей налогообложения расходов необходимо исключить см.

Письмо Минфина России от Аналогичное мнение можно найти и в арбитражной практике — см.


Читайте также:

  • Как делится квартира при разводе купленная по военной ипотеке при разводе
  • Заключение и государственная регистрация договора залога недвижимого имущества
  • Технический план техническое заключение объекты недвижимого имущества
  • Превышение скорости ст коап рф
  • 2016-2018 | Юридическая помощь онлайн.